中國的跨國企業要更加注意稅務風險了。
近日國家稅務總局發布《一般反避稅管理辦法(試行)》，進一步規范和明確稅務機關采取一般反避稅措施的適用范圍、判斷標準、調整方法、工作程序、爭議處理等相關問題。
在此之前，根據G20峰會的消息，中國已全面加入G20框架下國際反避稅大行動。這意味著中國通過加強國際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國公司的避稅通道。
國家稅務總局有關負責人表示，2008年中國企業所得稅法首次引入“一般反避稅”條款，作為打擊避稅行為的重要手段，隨后出臺的《特別納稅調整實施辦法(試行)》單獨設立章節對一般反避稅的管理要求予以細化。
一位長期研究反避稅的專家告訴經濟觀察報，“一般反避稅管理辦法”經歷好幾年終于出來了，現在是原則性規定，“其實在中國出臺這樣的辦法難度是非常大的，辦法提到復議、訴訟以及到總局立案、結案時，納稅人是否有知情權的問題，給出了反避稅的實施程序”。
經濟觀察報了解到，2014年相繼有幾大知名汽車企業在中國遭遇了反避稅調查，比如某知名德系車企分別在北京、沈陽、深圳被反避稅調查。
其實在2014年下半年，中國已經連續有幾個省發布了“關于進一步加強跨境稅源管理的意見”。
不少省份的“意見”認為，各國之間目前就稅收管轄權劃分紛爭、跨境稅源爭奪激烈，中國稅務機關也正嚴格調查跨國企業在2006年進入征稅周期后利潤下降的原因，并指出其中一個因素是利潤轉移，如不合理的關聯方交易或者不合理的品牌使用費等。
按照經濟合作與發展組織2013年發布的一份報告，“利潤轉移”是指跨國公司利用不同稅收管轄區的稅制差異進行激進稅收籌劃，人為地造成應稅利潤“消失”或將利潤轉移到沒有或幾乎沒有實質經營活動的低稅負或零稅負國家或地區，從而達到不交或少交企業所得稅的行為。
安永大中華區國際稅務主管合伙人蔡偉年對經濟觀察報表示，從全球經營角度看，利潤轉移就是有實際經濟發生的地方，當地拿不到這些企業的經濟利益。比如星巴克、谷歌等很多跨國企業在歐洲經營多年，稅收卻很低，這受到所在國的稅收部門指責。
“全球化令跨國企業可以把不同功能在國與國之間分配。比如以前在英國、意大利、德國，當地有這個公司的所有功能，現在不一定，可能把研發放在一個稅比較低的國家，比如盧森堡，英國可以使用這個無形的資產，但是也要交錢，交錢后產生的利潤就降低了，所得稅也就少了。”蔡偉年說，這對跨國公司來說是利潤轉移，對所在國來說會造成稅基侵蝕。
除了直接針對利潤轉移的規則，不少國家為了防止稅基受到侵蝕，在反稅收協定濫用、要求披露激進稅收籌劃方案等方面均有特別的規定。
比如美國在與其他國家的稅收協定中都要求加入利益限制條款，降低稅收協定被濫用的風險；英國海關和稅務總署推出了激進稅收籌劃方案披露制度，使稅務機關掌握納稅人激進稅收籌劃的動態及早做出回應等。另外，為了彌補稅法可能存在的漏洞，澳大利亞、加拿大、荷蘭等國在立法中引入了一般反避稅條款，成為打擊避稅的最后一道防線。
中國也一直在加強反避稅。國家稅務總局相關負責人曾經表示，反避稅對稅收的直接貢獻從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。“世界500強幾乎99%都在中國經營，現在安永的跨國并購相關業務非常穩定的增長。與國際稅收相關的每年有一個雙位數以上的增長。”蔡偉年告訴記者，跨國企業一定會有稅收籌劃，中國企業在國外也會碰到這些問題，因此，中國要積極參與一些這樣的反避稅國際課題，這樣當中國企業在海外被攻擊指責的時候，中國的稅務機關可以協助他們渡過難關。 |
