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| 總分公司間視同銷售會計處理 |
| 發布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數：1961 |
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| 有人咨詢：成都的總公司把一臺設備，一批商品發給武漢的分公司，假定設備市值100萬元，商品30萬元，價格不含增值稅。要不要視同銷售？
此時，不要問：有沒有“用于銷售”，不要以為沒有“用于銷售”就不視同銷售。
實際上，此時的視同銷售，緣于《增值稅暫行條例實施細則》第四條的第（六）或第（八）項：
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
由于總公司與分公司，是兩個獨立的增值稅主體，所以，總公司與分公司在增值稅上的關系是“單位與其它單位”的關系，所以，以上設備和商品，都應該視同銷售。
視同銷售也是有好處的，因為分公司在武漢獨立納稅，所以要獨立計銷項，通過視同銷售讓其獲得進項，也讓雙方的增值稅負更均衡。
但是，由于總公司向分公司調東西，在會計上屬于一個利潤主體，在企業所得稅上，也屬于一個納稅主體，在企業所得稅上，不存在銷售的問題。
計算銷項=（100萬 30萬）×17%=22.1萬
開出增值稅專用發票，分公司認證后，就有了進項。
借應交稅費-分公司-應交增值稅（進項稅額）22.1萬
貸應交稅費-總公司-應交增值稅（銷項稅額）22.1萬
有人問附加稅，該交就交，按月交，總分公司各交各。總公司為例
借稅金及附加-總公司-各附加科目
貸 應交稅費-總公司-應交各附加
資產轉移很方便，都是公司的資產。
借固定資產-分公司 100
貸固定資產-總公司 100
借庫存商品-分公司 30
貸庫存商品-總公司 30
有人看了我這個分錄，覺得奇怪，怎么把總公司與分公司并到一起做賬？實際上，這樣做總分公司的賬，寫文章時理解與出報表最方便。如果你們公司與此不同，可以結合具體處理方式分析一下，也就明白該如何處理了。
其它方面，包括企業所得稅，都沒有特殊處理。
關于視同銷售，《增值稅條例實施細則》第四條還有一項：
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
這又是什么規定啊？
這適用于“實行統一核算”的總分機構。總分機構當然統一核算呀？增值稅條例中的“統一核算”，只能理解為在增值稅上統一核算，即統一核算其進項與銷項。
實際上，用這一條進行視同銷售的情況并不多。
如果成都總公司把一批貨物運送到西安一個自己設的倉庫，倉庫并非一個分公司，沒有進行獨立的增值稅登記，就屬于“統一核算”，此時要不要視同銷售，取決于這批商品是否被倉庫“用于銷售”——按稅務總局的解釋：西安倉庫是否對此開商品發票？是否收款？滿足一項就是“用于銷售”。
一般情況，倉庫是不開發票、不收款的，只發貨。那么，就不用視同銷售。代理商提貨后，直接向部總付款、總部開票。
那么，倉庫在什么時候可能開票呢？
一是所謂倉庫達到了登記條件，進行獨立稅務登記，或者被稅務強制獨立稅務登記，這樣就當按“其它單位”處理了。處理與前面分公司一樣，所以，要登記的話，必須登記為一般納稅人；
二是總部開出《外經管證》，這樣貨從成都發出就要開票在成都納稅，然后再由本公司在西安開票納稅。這就是自找麻煩了，因為增值稅專用發票如何自己開給自己來抵扣呢？
所以，一般來說，視同銷售都只發生在總分機構之間。
但營改增以后，建筑業的視同銷售新問題就產生了。 |
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