1、企業(yè)今年9月購入一輛自卸式垃圾車，請(qǐng)問是否可以免予繳納車輛購置稅？
答：需要繳納車輛購置稅。
《關(guān)于自卸垃圾車車輛購置稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第53號(hào))第一條規(guī)定，自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納車輛購置稅。
2、我單位是外貿(mào)企業(yè)，被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)，請(qǐng)問申報(bào)退稅時(shí)需要提供出口貨物收匯憑證嗎？
答：不需要。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)）第一條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）第三條、第九條停止執(zhí)行；第二條規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類：（1）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；（2）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；（3）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模唬?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
因此，被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)不屬于上述文件列舉須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，申報(bào)退稅時(shí)無需提供出口貨物收匯憑證。
3、我單位想購買一輛新能源汽車，請(qǐng)問如何判斷是否為免征車輛購置稅車輛？
答：通過合格證確定。
《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局中華人民共和國工業(yè)和信息化部公告2014年第53號(hào)）第三條規(guī)定，工業(yè)和信息化部根據(jù)《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》確定免征車輛購置稅的車輛，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此辦理免稅手續(xù)。
（一）標(biāo)注免稅標(biāo)識(shí)。
1.工業(yè)和信息化部在機(jī)動(dòng)車合格證電子信息中增加“是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》”字段。
2.對(duì)列入《目錄》的新能源汽車，企業(yè)上傳機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證信息時(shí)，在“是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》”字段標(biāo)注“是”，即免稅標(biāo)識(shí)。
3.工業(yè)和信息化部對(duì)企業(yè)上傳的機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證信息中的免稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行審核，并將通過審核的信息傳送給國家稅務(wù)總局。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部傳送的車輛合格證電子信息中的免稅標(biāo)識(shí)，辦理免稅手續(xù)。
4、我公司購買的汽車是免征增值稅的，機(jī)動(dòng)車發(fā)票上面顯示的稅率是“***”，該發(fā)票可以使用嗎？
答：可以使用。
《關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào)）第一條第（四）款規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。
5、我單位出口的貨物從蘇州市太倉港啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，通過水路運(yùn)輸方式經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境，請(qǐng)問是否適用啟運(yùn)港退稅政策？
答：符合文件規(guī)定要求的適用啟運(yùn)港退稅政策。
《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策試點(diǎn)范圍的通知》（財(cái)稅[2014]53號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)從啟運(yùn)地啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)上海洋山保稅港區(qū)離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。其中蘇州市太倉港屬于文件中列舉的適用啟運(yùn)港退稅政策的啟運(yùn)地口岸，有關(guān)適用啟運(yùn)港退稅政策的運(yùn)輸企業(yè)、運(yùn)輸工具和出口企業(yè)的條件詳見該文件內(nèi)容規(guī)定。
6、我單位從事融資租賃出口船舶業(yè)務(wù)，請(qǐng)問是否可以享受出口退稅政策？
答：符合條件的可以享受退稅政策。
《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）第一條第（一）款規(guī)定，對(duì)融資租賃出口貨物試行退稅政策。對(duì)融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。
融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。
7、請(qǐng)問我單位向出口加工區(qū)內(nèi)的單位提供的廣告服務(wù)是否可以免征增值稅？
答：需要繳納增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
8、聽說在稅務(wù)機(jī)關(guān)提示我單位存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后，在自行補(bǔ)稅并加收利息時(shí)，在一定情況下可不另加收5個(gè)百分點(diǎn)，請(qǐng)問需要辦理什么手續(xù)？
答：納稅人在特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段按照規(guī)定提供同期資料等有關(guān)資料的，不需要另加5個(gè)百分點(diǎn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第54號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理階段按照規(guī)定提供同期資料等有關(guān)資料的，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十二條第二款的規(guī)定，其自行補(bǔ)稅按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息，不再另加收5個(gè)百分點(diǎn)。同期資料管理的具體要求詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號(hào))第三章內(nèi)容。
9、請(qǐng)問二維碼形式的增值稅專用發(fā)票不能開具銷貨清單了嗎？
答：是的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2011〕44號(hào)）第四條規(guī)定，漢字防偽項(xiàng)目推行以后，納稅人不得通過防偽稅控開票系統(tǒng)匯總開具增值稅專用發(fā)票；開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，每張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和增值稅普通發(fā)票最多填列七行商品。
10、我單位在境外向境外公司提供了會(huì)展服務(wù)，但是款項(xiàng)由境外公司在境內(nèi)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)直接支付給了境內(nèi)企業(yè)，該筆收入是否可以免于繳納增值稅？
答：不符合視同從境外取得收入情形，不予免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：
（一）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。
（二）納稅人向境外關(guān)聯(lián)單位提供跨境服務(wù)，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，問題所述情況不符合文件規(guī)定的視同從境外取得收入的情形，不予免征增值稅。 |
