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| 建筑企業“走出去”如何防控稅務風險 |
| 發布時間：2016/1/27 來源： 閱讀次數：1585 |
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建筑企業是中國企業“走出去”的中堅力量，建設了俄羅斯聯邦大廈工程、非盟總部大樓、波羅的海明珠工程和巴基斯坦人馬座大酒店等一系列代表性建筑，讓“中國建造”走向世界。日前，國家稅務總局稅務干部進修學院先后策劃、組織了兩期建筑企業“走出去”國際稅收政策與實務高端人才研修班。在研修班上，中鐵電氣化局集團、南通建工集團、江建集團等建筑企業財稅負責人表示，在國際化競爭白熱化的今天，如何有效防控境外投資稅務風險，是建筑企業必須認真對待的現實問題。
江建集團：找到最恰當的公司開展項目合作
“在境外投資，如果能夠找到恰當的顧問公司代理涉稅事宜，找到合適的項目伙伴開展合作，能省去不少麻煩。”江蘇江都建設集團有限公司（以下簡稱江建集團）財務總監嚴安頌說。
江建集團是目前揚州最大的民營企業。近年來，江建集團“走出去”投資總造價4600萬美元的馬達加斯加安巴托維礦采礦區建筑、鋼結構及機電安裝工程獲得了成功，取得了較好的經濟效益和社會效益。談起“走出去”過程中如何防范稅務風險，嚴安頌的體會是：一定要學會借力！
嚴安頌表示，在一些落后的發展中國家，稅收標準混亂且不透明，經營中一不小心就有可能觸犯其法律規定。同時，由于語言、人際關系方面的欠缺，中國企業對在當地生存發展的基本規則也缺乏了解。為了避免這些問題，江建集團往往聘請當地規模較大、有政府背景的財務公司作顧問，條件許可時還會聘請德勤、畢馬威、普華永道、安永國際四大會計師事務所代理公司財務事宜，接洽當地稅收事宜。在政局不穩、法治意識不強或經濟落后的國家，江建集團在選擇業主方時較為謹慎。為了避免出現“贏得了工程、贏不來實利”的現象，江建集團一般不選擇業主為當地企業的國外項目，通常會選擇業主為第三方國家的國外項目，尤其是業主為西方大國的國外項目。這樣做的好處，幫助自己避免或減少質量糾紛、資金糾紛等方面的紛爭。
嚴安頌說，江建集團雖然“走出去”也有20年時間了，但在開拓新興市場時，仍有自身管理不到位的現象。為此，他們不惜花費較大代價，聘請有在美國福陸公司、澳大利亞力拓公司工作經歷的人士擔任國際工程公司CEO，提升企業“走出去”的能力。
中鐵電氣化局集團：造船出海不如借船出海
“我們防范稅務風險的最大體會，就是借船出海。”中鐵電氣化局集團國際工程公司財務部部長劉紅亮說，出海不一定自己造船，有時候借助別人已經造好的大船出海更有助于抵御風浪。在境外投資時，這個道理同樣如此。
中鐵電氣化局集團的前身是鐵道部電氣化鐵道工程局，現在已發展成國家大型技術密集型綜合集團企業，被譽為我國鐵路電氣化建設的“主力軍”和“國家隊”。目前，公司積極實施“走出去”戰略，在境外工程上有了較大的突破，完成了伊朗德黑蘭至卡拉季電氣化鐵路一期工程等諸多境外項目，贏得了良好的信譽。
2010年8月，中國技術進出口公司與白俄羅斯鐵路聯盟簽訂奧日電氣化鐵路改造項目合同，該項目由中國進出口銀行提供合同總額85%的信貸資金，白俄羅斯鐵路自有資金占合同總額的15%。2011年6月，中鐵電氣化局集團與中國技術進出口公司簽訂白俄羅斯奧日電氣化鐵路改造項目的分包合同，負責該項目的設計、設備的采購、施工安裝和調試，合同金額為2.2億元人民幣。由于是第一次進入東歐地區市場，為規避市場風險，中鐵電氣化局集團決定依托經驗豐富的中國技術進出口公司實現借船出海，充分借助該公司的商務實力。
2011年正是美元升值的階段，為規避美元對人民幣貶值的風險，中鐵電氣化局集團與總承包商簽訂合同幣種為人民幣的承包合同，自2011年6月~2014年底，美元對人民幣匯率中間價由1:6.47貶值為1:6.11左右，避免了5%左右的匯率風險。同時，為規避在白俄羅斯的稅務風險，在合同條款中規定：由于雇主原因在項目所在國產生的營業稅、所得稅或其他任何稅費或稅負由總承包方承擔，由國內派到白俄羅斯工作人員的個人所得稅由各方自己承擔。中鐵電氣化局集團在分包合同中將設備與設計費和安裝服務費單獨列示，加速了設備費和設計費的回收。
南通建工集團：準備越充分風險防控越到位
“‘走出去’是一個系統工程，前期準備越充分，稅務風險防控才能越到位。”南通建工集團股份有限公司（以下簡稱南通建工集團）財務部副經理支洪軍說。
南通建工集團是一家現代大型綜合性企業集團，注冊資本3.6億元，總資產17億元，下轄29個土建和專業分（子）公司，成員企業34家，從業員工2萬多人，年經營規模近百億元，在國外的主要經營地點是莫桑比克、蘇丹、津巴布韋、塞內加爾等非洲國家。支洪軍、張園宏認為，企業“走出去”前，四個方面的準備工作至關重要。
第一，建好境外稅務管理團隊。境外投資必然要面對一定風險，企業在對外投資合作過程中有時會受到一些國家的不公正待遇。在此背景下，除在國外派駐專職財務人員外，還必須有一個專門的團隊處理境外的涉稅事宜——在境外遇到具體問題才成立臨時的稅務團隊顯然來不及。目前，南通建工集團下設海外分公司，專門負責國外分公司的各項事務。在稅務方面設有國外風險預判和控制管理團隊，以應對國外各種涉稅事務，在第一時間明確國外業務的稅務處理方向，以便境外稅務管理團隊能及時、準確處理涉稅事務，規避不必要的損失。
第二，盡可能了解投資國情況。企業準備進入某國(地區）前，應該對投資國（地區）的政治、經濟、文化、法律和風俗等進行實地考察，摸清當地的投資環境。同時，還應熟悉當地相關法律法規，準確識別政治風險和市場風險，對限制匯兌、限制進出口、稅收、法律等因素變動對投資經營可能造成的風險要估計充分，并提出可行的應對策略，及早規避可能的風險。南通建工集團在蘇丹承包工程時，發現蘇丹對外匯有嚴格的管制，于是，南通建工集團與業主簽訂合同時，在資金運作方面與業主進行了有效溝通，避免了日后的糾紛。
事先不做足功課很容易吃虧。南通建工集團承建了中國駐津巴布韋大使館經濟商務參贊處館舍工程，該項工程屬于中國政府使館工程，根據中津兩國政府換文協議，在津巴布韋可以享受進口物資和工程用建筑材料增值稅免退稅優惠。但是，當時南通建工集團剛開始涉足援外項目，對當地稅法不甚了解，也沒有接受這方面的指導，沒有及時享受到免退稅優惠，致使公司財務支出費用上升，利潤受到一定程度影響。后來，通過與津巴布韋稅務機關溝通，津巴布韋稅務機關才退回了相關稅款。如果在事前能夠充分了解這一政策，就能減少很多麻煩。
第三，與當地各部門保持有效溝通。準備去哪個國家投資，就應該關心哪個國家的時事，加強與政府機構的溝通聯系，對可能影響企業發展的問題，應向業主和相關機構了解情況，防患于未然。同時，還應該廣交朋友，加強與業內人士的交流。在稅收問題上，可以選擇當地專業涉稅服務機構對企業的稅務問題進行指導，規避企業的稅務風險。比如，南通建工集團在蘇丹承包工程時，聘請當地專業涉稅服務機構做顧問，并與當地稅務機關有效溝通，及時了解了當地一些稅收規定，規避了很多稅務風險。這樣做，可以讓企業免受各方面的排擠和不公正待遇。
從南通建工集團的經驗看，妥善處理與投資國企業家協會、商業聯合會和銀行家協會等非政府組織的關系，保護好勞工利益，妥善處理好各種勞工糾紛等，對“走出去”企業，特別是建筑企業而言是非常重要的。因此，企業“走出去”前一定要做好充足的準備，掌握必要的跨文化溝通技巧，尊重當地的風俗習慣，遵守當地的法規制度，以便于盡快適應當地的經商環境，實現屬地化管理。
第四，打通解決應急事件的通道。企業應提前了解并聘請好投資國律師，遇到法律問題及時聯系，溝通后再采取適當行動，不要有過分之舉；建立與業主和主管部門的聯系，便于有問題及時解決；獲悉中國駐外大使館的聯系方式，在初到時就去大使館備案報道，平時加強溝通，遇到事情時可以及時溝通并獲得有效幫助。在此基礎上，還應該針對境外可能遇到的風險，建立應急預案，避免遇到緊急事件時不知所措。 |
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