2、該企業(yè)（支付費(fèi)用的企業(yè)）2011年度所得稅匯算時(shí)是否能扣除下半年企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的利息和特許權(quán)使用費(fèi)？企業(yè)支付的費(fèi)用應(yīng)該按照2年扣除還是在支付的當(dāng)年扣除？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
關(guān)于租金收入確認(rèn)問題?！?span style="color: rgb(255, 0, 0);">國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
參照上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但另有規(guī)定的除外。另有規(guī)定如利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)按照合同約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定期限跨年度，且提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，可對(duì)上述收入，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，支付的費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用。
根據(jù)問題所述，企業(yè)簽訂利息、特許權(quán)使用費(fèi)跨年度合同，但不屬于提前一次性支付費(fèi)用。因此，利息、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)按合同約定的日期（2012年6月30日）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，但支付利息、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入企業(yè)當(dāng)期（2011年、2012年）成本、費(fèi)用。
