第十六條個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。
第二十二條 個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
第二十七條 個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。
上述條款規(guī)范了律所個稅計征的具體計算口徑，律師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)相關(guān)會計制度準確核算各項支出，同時按照規(guī)定及時進行納稅申報，提高律所稅務(wù)合規(guī)性水平。
三、嚴防虛開增值稅專用發(fā)票等行政及刑事風(fēng)險
律所稅務(wù)風(fēng)險管理存在幾個“雷區(qū)”，其中尤其應(yīng)該防范虛開增值稅專用發(fā)票引發(fā)的行政及刑事風(fēng)險。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，“處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。”
華稅律師曾接到多次咨詢，了解到一些律所購買“發(fā)票”抵扣成本，這種做法在“營改增”后，必須徹底杜絕，否則律所負責(zé)人將面臨嚴重的刑事責(zé)任。
四、最大化利用各項稅收政策降低稅負
相比較于一般的公司而言，律師業(yè)是輕資產(chǎn)的服務(wù)行業(yè)，業(yè)務(wù)類型簡單，收支構(gòu)成較為單一，因此稅務(wù)籌劃的空間也相對較小。律所進行稅務(wù)籌劃，主要是要充分利用現(xiàn)有的稅收政策，使得各項支出能夠充分的扣除。比如，按照新的《辦法》，律師本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。再比如，律所可以將個人與律所的混用的固定資產(chǎn)入賬，以計算扣除折舊等；此外，律所發(fā)放工薪律師工資和年終獎中，可以充分利用個稅的臨界點效應(yīng)，降低員工實際稅負，同時達到激勵員工的目的，正所謂“寧可少發(fā)千元，不要多發(fā)一元”，等等。
最大化利用稅收政策的前提是充分了解中央及地方的稅收政策，因此，律所應(yīng)該組織財務(wù)工作人員加強對稅收政策的研究學(xué)習(xí)。
五、與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通關(guān)系
稅收征納過程中，由于律所與稅務(wù)機關(guān)雙方在立場和對稅法的理解不同，對一些事項的認定以及計征口徑出現(xiàn)不同看法，也實屬正常，通常情況下，正確的溝通是化解異議的最佳選擇，華稅律師也建議，律師應(yīng)該提高對稅務(wù)管理的重視程度，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的信任關(guān)系，以提高危機化解的能力。尤其是，《稅收征管法》修改在即，伴隨著預(yù)約裁定、稅額確認、稅務(wù)爭議和解等制度的修訂及通過，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，對于律所的稅務(wù)管理將更加重要。
小結(jié)
律師行業(yè)在各項稅制改革快速推進的過程中，面臨各種稅務(wù)風(fēng)險和挑戰(zhàn)，華稅律師建議，律所的管理者應(yīng)該充分的關(guān)注這些稅制改革，加強研究，明確律所面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險點，在上述五個方面提高稅務(wù)風(fēng)險防范能力，對于北京，上海等一線城市的規(guī)模較大的律所而言，則應(yīng)該從稅務(wù)風(fēng)險管理體制機制等方面進行完善，提高律所運營的稅務(wù)規(guī)范化水平。
版權(quán)說明：本文的著作權(quán)屬于華稅。
