問(wèn)題一：8月以后的過(guò)路過(guò)橋票還能抵扣了嗎？
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：2016年5月1日至2016年7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
小陳稅務(wù)提醒：在沒(méi)有政策明確情況下，8月份取得的通行費(fèi)發(fā)票不能計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)要取得過(guò)路過(guò)橋費(fèi)專票才能抵扣，這是不可能取得的！
問(wèn)題二：保險(xiǎn)公司代收車船使用稅不開(kāi)發(fā)票，僅在商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)票備注欄注明代收車船使用稅金額，請(qǐng)問(wèn)如何取得正規(guī)車船使用稅報(bào)銷憑證？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）文件就保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題規(guī)定，自2016年5月1日起，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
也就是說(shuō)，該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證，也就是報(bào)銷憑證。
問(wèn)題三：營(yíng)改增后還有沒(méi)有定額發(fā)票！
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）規(guī)定：通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
也就是說(shuō)，營(yíng)改增后，還有國(guó)稅的定額發(fā)票，但是7月1日以后沒(méi)有了地稅的定額發(fā)票。
問(wèn)題四：現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅發(fā)票還能使用嗎？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。
也就是說(shuō)，有開(kāi)票日期的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，開(kāi)票日期是2016年7月1日以后不能用（如當(dāng)?shù)責(zé)o特殊規(guī)定）；沒(méi)有開(kāi)票日期的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，按照?qǐng)?bào)銷的費(fèi)用和成本內(nèi)容是2016年7月以后的，不能用。
問(wèn)題五：營(yíng)改增后稅率是“***”的專票能用嗎？
可以用，營(yíng)改增后稅率是“***”的發(fā)票有以下幾種情況：
1.對(duì)于差額征稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票（含普票和專票）、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收情形的，使用金稅盤開(kāi)具或代開(kāi)增值稅發(fā)票（含普票和專票），“稅率”欄打出的是“***”，但是“稅額”欄有數(shù)字。
根源是稅額和金額欄沒(méi)有正常的稅率和征收率的關(guān)系，則稅率欄為“***”。
2.對(duì)于免稅使用金稅盤開(kāi)具發(fā)票，“稅率”欄打出的是“***”，同時(shí)“稅額”欄打出的也是“***”。
也就是說(shuō)，營(yíng)改增后存在“稅率”欄是“***”的專票和普票。
問(wèn)題六：增值稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
2016年7月18日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于征求<關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）>意見(jiàn)的函》，正式文頒布后，將自今年5月1日開(kāi)始實(shí)行，本規(guī)定發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
也就是說(shuō)，現(xiàn)在別急，等財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》的文件再制定本單位的增值稅會(huì)計(jì)核算辦法。
問(wèn)題七：異地繳納增值稅，是否要繳納城建稅及教育附加？
財(cái)稅〔2016〕74號(hào)文件規(guī)定，自2016年5月1日起：
1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
2.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
也就是說(shuō)，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳時(shí)，按照預(yù)繳地的規(guī)定同時(shí)繳納城建稅和教育費(fèi)附加；回機(jī)構(gòu)所在地，以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照機(jī)構(gòu)所在地規(guī)定，計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
問(wèn)題八：建筑業(yè)分包款如何計(jì)算扣減和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳時(shí)，分包是扣減銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地繳稅，分包是扣減銷售額。
2.一般計(jì)稅建筑項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳時(shí)，分包是扣減銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地繳稅，分包是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
