???企業的辦公用房一直免費占用著老板個人的房產，從沒付過房租，似乎沒有什么不妥，但今天我想為企業和老板個人算幾筆稅賬： 假設條件：公司的辦公用房屬老板個人住房，老板需要從公司分紅120萬，假定企業所得稅率為25%，當地增值稅起征點為2萬元/月，忽略印花稅。 第一種情況： 公司不付老板租金，一次性給老板分紅120萬。公司和老板一共承擔的稅款總額為64萬，綜合稅負為53.3%： ? 老板應繳個人所得稅=120×20%=24萬（股息紅利） 企業承擔的企業所得稅=120/75%×25%=40萬（分紅必須是企業所得稅稅后利潤分配） 第二種情況： 公司每月付給老板2萬租金，老板到稅務機關代開普通發票，共付5年，合計租金為120萬，不給老板分紅。公司和老板一共承擔的稅額總額為-6萬（24萬-30萬），綜合稅負為-5%： 老板應繳個人所得稅=120×20%=24萬（出租資產。增值稅未達起征點，免征增值稅） 企業可以抵扣的企業所得稅=-120×25%=-30萬（作為租金費用從企業所得稅前扣除，從而節約了企業所得稅） 第三情況： 老板以每月2萬的價格出租給某物業公司，物業公司以每月2.22萬元的價格轉租給企業，并給企業開具增值稅專用發票，租期共計5年，老板收到120萬租金，不給老板分紅。公司和老板一共承擔的稅額總額為-19.2萬（24萬-30萬-13.2萬），綜合稅負為-16%： 老板應繳個人所得稅=120×20%=24萬（出租資產。增值稅未達起征點，免征增值稅） 企業可以抵扣的企業所得稅=-120×25%=-30萬（作為租金費用從企業所得稅前扣除，從而節約了企業所得稅） 企業可以抵扣的增值稅進項稅=（2.22×12×5）/（1 11%）×11%=13.2萬（企業取得增值稅專用發票可以抵扣） 第三種情況下，物業公司需要承擔13.2萬的銷項稅，如果物業公司可以抵扣的進項稅額為10萬的話，物業公司實際承擔的增值稅為3.2萬。 ? 第四種情況： 老板以年120萬的價格出租給某物業公司，物業公司以年133.2萬元的價格轉租給企業，并給企業開具增值稅專用發票，老板收到120萬租金，不給老板分紅。公司和老板一共承擔的稅額總額為-17.31萬（24萬 1.72萬 0.172萬-30萬-13.2萬），綜合稅負為-14.4%： ? 老板應繳個人所得稅=120×20%=24萬（出租資產） 老板應繳增值稅=120/（1 5%）×1.5%=1.72萬（財稅2016年36號附件2“個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。”） 老板應繳的城建和教育費附加=1.72×（7% 3%）=0.172萬 企業可以抵扣的企業所得稅=-120×25%=-30萬（作為租金費用從企業所得稅前扣除，從而節約了企業所得稅） 企業可以抵扣的增值稅進項稅=133.2/（1 11%）×11%=13.2萬（企業取得增值稅專用發票可以抵扣） 第四種情況下，物業公司需要承擔13.2萬的銷項稅，如果物業公司可以抵扣的進項稅額為8萬的話，物業公司實際承擔的增值稅為5.2萬。 | 
